一、成本核算管理體系

　　項目成本管理是對工程項目成本運行動態的全過程管理,包括成本預測與計劃、成本實施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理數據庫的建設(整理成本資料與編制成本報告)等,是項目管理的重要組成部分,是提高項目工程經濟效益的重要途徑。

　　1、根據公司對項目成本的預測和目標要求,項目部要制定項目工程的目標成本,在項目開工前與各節點施工前編制費用、人工、材料、機械使用成本計劃,作為成本控制、分析和考核的依據。

　　2、根據成本計劃、相應的消耗定額、施工措施和管理制度,控制各項成本費用,防止浪費和損失,促使項目部嚴格執行成本計劃、節約費用、降低成本消耗。

　　3、核算人員要及時、準確地進行成本核算,反映項目成本計劃的執行情況,為分公司對項目施工過程控制提供信息依據,并按規定為項目管理提供必要的成本數據信息。

　　4、針對各項目工程成本的形成進行監督并糾正發生的偏差,使工程成本控制在計劃范圍內,以實現降低成本的目的;

　　5、項目成本控制小組要及時分析和考核各項消耗定額、成本計劃的執行過程和結果,促使項目部計劃執行層改進項目管理，挖掘降低費用的潛力,提高管理效率。

　　二、工程成本管理需要各部門配合

　　由成本經營部、工程項目部、物資部與財務部密切配合,對各項目部的工程進行成本控制與管理,分別承擔相應責任,及時處理所負責的工作。

　　1、成本經營部職責與權限：

　　制定各項生產要素內部結算價格和分包、采購等招標制度,建立內部模擬市場;

　　規范、檢查和指導項目成本管理各項工作;

　　編制標后(施工前)施工預算,及時測定、調整工程項目目標成本，報項目負責審核，報公司主管領導審批;

　　核定項目人工、材料、機械及其他費用的使用計劃和范圍;

　　掌握項目材料、人工、機械等成本核算結果;

　　隨時掌握物資市場投標報價情況,根據不同投標報價體系、為制定項目責任制提供的合理參考數據;

　　收集項目成本測算資料,建立成本測算數據庫。

　　2、項目部職責與權限：

　　根據目標成本的范圍,進行施工圖預算,制定項目的計劃成本和成本控制措施;

　　制訂項目成本計劃、資金使用計劃及資金調整計劃;

　　參加資金使用計劃統籌,對制訂的資金使用計劃進行說明;

　　按審批后的資金使用計劃及資金調整計劃合理使用資金;

　　建立健全各類設備、材料數量金額臺賬，施工統計臺帳、機械使用臺帳、人工費耗費用明細臺帳等各項成本臺帳。

　　做好成本記錄,包括人工費結算單、材料消耗表等;

　　每月做成本計劃、資金使用情況，25日前申報所完成工作量施工進度月報及費用、成本消耗月報;

　　按月對各成本核算對象的節超情況進行分析,采取措施控制成本,并提供分析資料;

　　及時做好工程(中間、階段性)決算及工程竣工資料的編制工作;

　　按照工程施工項目管理規定完成項目管理的事前、事中、事后的所有工作。

　　對項目部管理人員進行績效考核，每月向分公司遞交績效考核報表;對勞務隊主要管理人員同樣進行績效考核。

　　3、物資部職責與權限：

　　協同成本部根據工程設計需要，編制物資采購計劃;采購計劃要明確物資設備的品名、材質、規格、型號、類別、數量、包裝等級、使用位置等。

　　進行物資價格咨詢，考察機械、設備材料供應(租賃)商。詢價時要查清楚物資的經濟指標，包括生產廠家、地址、采用的國際標準、供貨能力、技術指標、價格、交貨時間、交貨地點、運費、稅費等。根據國內與國際咨詢結果比較，合理確定供應商。

　　收集材料樣品與技術資料及說明書，配合項目總工程師將材料樣品送交現場監理確認，經監理確認后方可進行合同的洽談。

　　采購合同的簽訂:采購合同要寫明物資名稱、型號、規格、適量、單價、和價、總價;技術要求、質量等級、損耗比例、售后服務;技術資料；合同的履行：物資采購合同為一式五份，即供應商1分、物資部1份、項目部1份、分公司1份、財務部1份。合同簽訂后要指定專人監管合同的執行情況(特殊情況可征得對方同意訂立補充合同)，物資清單可作為合同的附件。

　　與供貨商結算時，物資的簽售憑證、相應的票據、技術文件說明、保修證明等均需要向財務提供原件作為依據。

　　4、財務部職責與權限：

　　了解工程合同、標后預算情況,籌備資金;

　　審核資金使用計劃及資金調整計劃,按照上級意圖催收工程款;

　　組織資金使用計劃專題會議;

　　按審批后的資金使用計劃及資金調整計劃調撥資金;

　　管理、合并、匯總核算工程項目全部成本;

　　結合項目部意見,合理設計資金使用情況月報及成本月報;

　　審核項目成本核算及成本分析;

　　向項目部部反饋項目成本分析建議,提出成本控制建議;

　　進行項目會計決算及項目審計,并將結果提供給成本經營部、工程項目部及分公司;

　　負責規劃、建立分公司項目成本核算、資金管理網絡系統,逐步實施項目成本核算、資金結算等業務異地近距離管理。

　　5、分公司應建立項目成本核算制,包括設備招標采購制度、人工費管理及結算制度、限額領料制度、物資盤點和實物計量制度、機械管理及租賃結算辦法、費用開支辦法、成本考核與獎罰制度、工程驗工報量制度等。

　　6、項目部必須建立成本管理責任體系,主要包括項目部各崗位及作業層的成本管理責任制。成本管理責任制應有詳細的量化責任目標和考核獎罰標準,并實行動態管理。

　　三、計劃

　　1、公司簽訂工程項目合同后,成本經營部應進行項目成本策劃,確定成本核算對象,進行工程成本編碼,通過測算向工程項目部下達目標成本,并與項目部簽訂項目責任書。

　　2、工程項目準備階段,在目標成本范圍內,項目部應組織專業人員編制詳細的施工圖預算,并進行預算分解,測算出項目的計劃成本,作為成本核算的依據。

　　3、項目成本計劃包括項目總的成本計劃、月度或節點成本計劃。

　　項目開始前,項目部應對照目標成本和計劃成本,結合實際情況,預計各項費用的實際投入,編制成本計劃,并配合生產主管制定切實可行的成本控制措施。

　　項目部應結合項目工期要求,將總計劃成本進行分解,并明確各作業層、各崗位的成本控制計劃目標;

　　項目部必須按月(節點)編制月度(節點)成本計劃;

　　分公司成本部負責匯總各個項目單位工程、分部工程、分項工程的成本的需求,編制工程完整的總成本計劃;

　　分公司成本部負責根據公司經營計劃平衡各項目成本計劃,編制當月各項成本費用開支計劃。

　　各項目的計劃成本和各項成本計劃應報送分公司成本部、物資部備案。

　　四、成本控制

　　項目成本控制應按如下基本要求進行:

　　1、人工費的控制:主要通過總量控制、單價控制、定額控制和工資含量控制。

　　2、材料費的控制:實行"量價分離"

　　采購環節應嚴格實行招投標制,使用環節應嚴格執行限額領料制度;

　　對于沒有消耗定額的材料應實行計劃管理,按指標進行控制;

　　對零星材料的采購應實行貨比三家;

　　應盡量減少材料采購進場二次搬運與損耗;

　　現場材料應有收、發、領、退等臺賬記錄,并定期盤點、核對。

　　3、機械費的控制:購置設備,應確定合理購買價格;項目應加強機械設備使用臺班的計劃管理,減少閑置,設備空運轉，要提高機械設備使用率。

　　4、間接費用的控制:

　　項目部制定有關的制度辦法和費用開支范圍與標準,做到有計劃,有考核。

　　嚴格執行各項費用開支計劃和開支權限。

　　對現場管理人員工資、補貼應嚴格遵守公司標準及有關績效考核規定。

　　發放補助必須先報獎金發放申請表,經公司領導班子批準后方可發放。

　　5、其他費用的控制:

　　控制材料轉運次數,減少材料二次或多次搬運費;

　　合理安排施工,確保冬雨夏季施工不受影響;

　　注重節約能源,控制施工水、電的使用量。

　　正確處理好成本、質量、安全、現場文明施工等之間的關系,做到經濟效益與社會效益雙贏。

　　五、項目成本核算

　　分公司、項目部實行分級成本管理與成本核算。

　　1、分公司負責核算項目責任書以外的工程成本,并管理、合并、匯總全部工程成本操作動態。

　　2、項目部負責指導、管理核算項目責任范圍內的工程成本。

　　3、項目部負責原始記錄及各項實際成本數據,提交成本核算和成本分析,并對工程成本加以預測和控制。

　　4、收入與費用配比真實、準確、及時地反映成本費用的開支情況,不得以暫估成本、計劃成本或目標成本代替實際成本。

　　5、成本核算對象、核算方法一經確定,不得隨意改變,并應與項目目標成本、計劃成本的界定范圍相一致;為集中反映各個成本核算對象應負擔的費用,應按每一成本核算對象設置工程成本明細賬,并按成本項目分設專欄,以便計算各成本核算對象的實際成本。

　　6、各項目部所有原始記錄必須按照確定的成本核算對象填寫。

　　7、各項目部應嚴格按照集團公司財務會計制度所規定的內容,定期進行成本核算。

　　8、項目成本核算制應堅持實際進度、實際產值、實際成本"三同步"的原則,嚴格劃清成本界限,即劃清項目責任范圍以內的成本與項目責任以外的成本界限、劃清已完工程成本與未完工程成本的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。

　　9、項目成本核算制核算的內容：

　　辦公費:包括差旅費、圖紙資料費、辦公所需要的費用等;

　　人工費:包括人員的績效工資、獎金、附加工資等;

　　設備費(含汽車)：

　　材料費：

　　其他費用：

　　機械使用費:包括自有機械使用費和安裝、拆卸和進出場費;

　　其他直接費用:包括二次搬運費、臨時設施費、工具用具使用費、檢驗試驗費、場地清理費等。

　　間接費用:是指項目部為組織和管理生產所發生的各項費用。如:項目管理人員的工資、獎金、差旅費、招待費、通訊費、交通費等。

　　分包工程的結算支出。

　　六、項目實際成本核算的基本方法

　　1、公司、項目部成本控制人員應按照權責發生制原則,依據項目部提供的原始憑證(如人工費結算單、材料消耗表、機械使用費結算單及其他成本費用等)，按照費用的性質據實進行帳務處理,計入當期項目成本。

　　2、項目部應按月辦理分包單位工程價款、人工費等結算工作,分公司成本控人員必須審核項目部提供工程成本報表，審核通過后作為成本核算依據,沒有項目部提供的有效結算依據或書面簽字資料,不得隨意估算成本。

　　3、項目部應按月登記成本臺帳,并按月填報有關項目成本管理報表,提供成本分析資料。

　　七、項目成本考核

　　項目成本考核按階段可分為節點考核和竣工考核相結合的方法：

　　1、節點考核主要根據項目責任書的有關內容,對責任人的目標成本完成情況按階段進行考核,并將考核結果作為項目部管理人員績效考核的依據。

　　2、項目工程竣工驗收后,應立即組織有關人員辦理竣工結算,確定工程最終實際成本。竣工考核按如下步驟進行：

　　項目部整理匯總有關成本核算資料,并將工程自開工至竣工后的實際成本進行匯總,填寫項目管理責任書各項指標完成情況,報分公司成本部審核。

　　項目經理以書面形式申請對該項目進行審計、考核與獎勵。

　　3、公司財務審計部組織成立審計小組,對項目各項成本費用及債權債務進行核實以后,確定項目實際成本及成本降低額,起草審計報告與投標報價清單相比較,講個項目部得成本節超情況與績效考核掛鉤。

　　4、審核完畢后,成本部、財務部根據項目工程成本發生統計報表報公司,公司依據具體情況予以獎懲與處罰。

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